La case 2BH de la déclaration de revenus correspond aux revenus de capitaux mobiliers déjà soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU, ou flat tax) et pour lesquels le contribuable demande l’imposition au barème progressif via la case 2OP. Comprendre le lien entre ces deux cases permet de déterminer si le barème progressif réduit ou alourdit la facture fiscale par rapport à la flat tax.
Case 2BH : le montant que le fisc utilise pour recalculer votre impôt
La case 2BH regroupe les revenus de capitaux mobiliers (dividendes, intérêts de comptes, coupons obligataires) qui ont déjà subi le prélèvement forfaitaire non libératoire de 12,8 % au titre de l’impôt sur le revenu, plus les prélèvements sociaux. Cette case est en principe pré-remplie par l’administration à partir des données transmises par les établissements financiers.
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Son rôle est précis : elle indique au fisc la base de revenus mobiliers à réintégrer dans le barème progressif si vous cochez la case 2OP. Sans cette case, l’administration ne peut pas recalculer votre impôt selon le barème. La 2BH ne génère pas d’imposition supplémentaire en elle-même, elle sert de pivot technique entre les deux régimes.
Un point de vigilance concret : les établissements financiers commettent parfois des erreurs de pré-remplissage (double comptabilisation de dividendes, intérêts mal affectés). Depuis la loi de finances pour 2024, la DGFiP permet de corriger en ligne sans produire de justificatifs jusqu’à un certain seuil d’écart, selon une mise à jour du BOFiP du 7 juin 2024 (BOI-IR-DECLA-20-20-20). Vérifier le montant inscrit en 2BH avant de valider la déclaration reste une précaution de base.
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Flat tax ou barème progressif : le calcul qui tranche
Le PFU applique un taux global de 30 % sur les revenus de capitaux mobiliers : 12,8 % d’impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux. Ce taux est forfaitaire, il ne dépend ni de votre tranche marginale d’imposition ni de votre revenu fiscal de référence.
Cocher la case 2OP revient à renoncer au PFU pour soumettre l’ensemble de vos revenus mobiliers au barème progressif. L’option est globale : elle s’applique à tous les revenus concernés de l’année, pas seulement aux dividendes ou aux seuls intérêts.
Quand le barème progressif coûte moins cher
Le barème devient avantageux lorsque votre tranche marginale d’imposition est inférieure à 12,8 %. En pratique, les contribuables dont la tranche marginale se situe à 0 % ou à 11 % ont un intérêt direct à cocher 2OP. À 11 %, l’économie vient aussi de l’abattement de 40 % applicable aux dividendes, qui n’existe pas sous le régime du PFU.
Pour les contribuables dans la tranche à 30 %, la comparaison est plus serrée. L’abattement de 40 % sur les dividendes peut compenser l’écart de taux, selon le poids des dividendes dans les revenus mobiliers totaux. Au-delà de 30 %, le PFU redevient presque toujours plus favorable.
- Tranche à 0 % ou 11 % : le barème progressif réduit la charge fiscale, surtout avec des dividendes éligibles à l’abattement de 40 %.
- Tranche à 30 % : la comparaison dépend du mix entre dividendes (abattement) et intérêts (pas d’abattement). Un calcul ligne par ligne est nécessaire.
- Tranche à 41 % ou 45 % : le PFU est presque systématiquement plus avantageux, l’abattement de 40 % ne suffisant pas à rattraper l’écart de taux.
Case 2OP et case 2CK : le mécanisme du crédit d’impôt
Lorsque vous cochez 2OP, l’acompte de 12,8 % déjà prélevé par votre banque ne disparaît pas. Il est transformé en crédit d’impôt restitué via la case 2CK. Le fisc recalcule votre impôt sur le revenu au barème progressif, puis déduit le montant de l’acompte déjà versé.
Si l’impôt recalculé au barème est inférieur à l’acompte prélevé, la différence vous est remboursée. Ce remboursement apparaît sur l’avis d’imposition, souvent perçu par virement en fin d’été.
Vérifier la cohérence entre 2BH et 2CK
La case 2BH contient la base imposable et la case 2CK l’acompte correspondant. Si 2BH est mal pré-remplie (montant trop élevé ou trop bas), le crédit d’impôt en 2CK sera mécaniquement faux. Comparer le montant de 2BH avec votre imprimé fiscal unique (IFU) fourni par chaque établissement financier permet de détecter les écarts avant validation.
Erreurs fréquentes sur la déclaration des revenus mobiliers
La DGFiP constate une forte augmentation des réclamations contentieuses liées à la modulation a posteriori entre PFU et barème. Une part significative de ces litiges découle de trois erreurs récurrentes.
- Cocher 2OP sans mesurer l’impact global : l’option bascule tous les revenus mobiliers au barème. Des intérêts de livrets fiscalisés ou des plus-values sur valeurs mobilières peuvent alourdir la note si la tranche marginale dépasse 12,8 %.
- Oublier de déclarer la CSG déductible : en optant pour le barème, une fraction de la CSG payée sur les revenus mobiliers devient déductible du revenu global l’année suivante. Cette déduction n’est pas automatique.
- Ne pas corriger un IFU erroné : les banques transmettent parfois des montants inexacts. Accepter le pré-remplissage sans vérification expose à un redressement ou à un trop-perçu d’impôt.
Revenus de crypto-actifs et case 2BH : ce qui change avec DAC8
Le projet de transposition de la directive européenne DAC8, détaillé par le ministère de l’Économie fin 2025, prévoit d’intégrer les revenus de crypto-actifs dans les mêmes flux déclaratifs que les autres revenus de capitaux mobiliers. Les plateformes transmettront automatiquement les données à l’administration, qui effectuera un rapprochement avec les montants déclarés en 2BH et 2CK pour repérer les écarts.
Pour les contribuables détenant des crypto-actifs, cette évolution signifie que les revenus crypto seront traités comme des revenus mobiliers classiques dans le circuit déclaratif. Le choix entre PFU et barème s’appliquera selon les mêmes règles, avec le même mécanisme de case 2OP.
Le choix entre flat tax et barème progressif repose sur un seul critère objectif : votre tranche marginale d’imposition rapportée à la composition de vos revenus mobiliers. Avant de cocher ou décocher 2OP, la vérification du montant pré-rempli en 2BH contre l’IFU reste le geste le plus rentable de toute la déclaration.
